Conoce consultas recientes de nuestros estudiantes sobre NIIF

Consultas recientes de nuestros estudiantes

  • A&Q Clave
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  • 1. Impuesto diferido: ¿cuándo una diferencia temporaria es deducible y cuándo es imponible?
     

    Consulta elevada por uno de nuestros estudiantes sobre diferencias temporarias. Se expone enseguida la divergencia entre diferencia temporaria deducible y diferencia temporaria imponible.

    Estamos ante una diferencia temporaria deducible cuando esperamos *recuperar* impuesto a la renta corriente sobre ese importe en un periodo futuro, por ejemplo, una provisión por litigio cuya deducción en Colombia por disposición del art. 105 del ETN se realizará en el periodo gravable en que el pasivo tenga certeza en su monto y oportunidad.

    La NIIF para PYMES define la diferencia temporaria deducible así: "Diferencias temporarias que dan lugar a importes que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado"

    Por otro lado estamos ante una diferencia temporaria imponible cuando esperamos *pagar* impuesto a la renta corriente sobre ese importe en un periodo futuro, por ejemplo, sobre la revaluación de propiedad, planta y equipo, la cual en Colombia según el art. 28 del ETN no gravará impuesto a la renta y complementarios sino hasta el momento en que, de acuerdo con NIIF, deba ser reclasificada del otro resultado integral a otro elemento del patrimonio (resultados acumulados).

    La NIIF para PYMES define la diferencia temporaria imponible así: "Diferencias temporarias que darán lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal de periodos futuros cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado"

     

    Pregunta formulada por uno de nuestros estudiantes con acceso a nuestra Mentoría Vitalicia en NIIF. ¿Quisieras contar con un Mentor de por VIDA para formularle preguntas como estas? Click aquí.

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  • 2. Ingreso por dividendos bajo NIIF Plenas, ¿se reconoce como un ingreso o se contabiliza en el método de participación patrimonial que tiene la compañía?
     

    Exponemos a continuación nuestro concepto sobre una consulta de uno de nuestros estudiantes sobre contabilizacion de dividendos bajo NIIF:

    Cuando la inversión se mide por el método de participación patrimonial el ingreso de la participación sobre los resultados de la participada ya se encuentra reflejado en el Estado del Resultado Integral (por lo menos en lo relacionado a la participación sobre el estado de resultados, pues la participación sobre el ORI de la participada también se reconoce en el ORI de la entidad inversionista), es por ello que un dividendo no puede contabilizarse como un ingreso cuando se ha optado por ese método como política de medición en el Estado Financiero Separado (NIC 27), pues la "valorización" de la inversión por cuenta de ese beneficio (participación en utilidades) ya se ha contabilizado al aplicar la política contable.

    Inversiones (DB) $XXX

    Ingreso por método de participación patrimonial (CR) $XXX

    De forma que cuando la participada decreta dividendos el registro tendrá que ser una disminución de la inversión contra una cuenta por cobrar por dividendos, pues para ese momento el dividendo ya se ha reconocido vía valorización de la inversión con el método de participación patrimonial.

    Cuenta por cobrar dividendos (DB) $XXX

    Inversiones (CR) $XXX

    La contabilizacion de dividendos bajo NIIF dependerá en todo caso del método de medición que se haya elegido para la inversión en el Estado Financiero Separado. El anterior tratamiento obedece a la contabilización bajo el método de participación patrimonial, y difiere del tratamiento que se debe seguir para la contabilización del dividendo si se utiliza método del costo o método del valor razonable de acuerdo con NIIF 9.

     

    Pregunta formulada por uno de nuestros estudiantes con acceso a nuestra Mentoría Vitalicia en NIIF. ¿Quisieras contar con un Mentor de por VIDA para formularle preguntas como estas? Click aquí.

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